“三假”是什么？企業(yè)有哪些行為將會(huì)被嚴(yán)厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴(yán)查？

近日，由國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和中國(guó)人民銀行共同部署和開展打擊“三假”的活動(dòng)，將延長(zhǎng)

到2021年6月。

“三假”到底指的是什么？企業(yè)有哪些行為將被嚴(yán)厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴(yán)查？

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假企業(yè)

假企業(yè)也就是俗稱的“空殼公司”，是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規(guī)模注冊(cè)無實(shí)際工作人員的“空殼公司”來虛開發(fā)票。當(dāng)違法獲利之后，不辦理注銷稅務(wù)登記就失蹤，并遷移到其它地區(qū)重新?lián)Q取名稱，繼續(xù)違法行為。
    空殼公司多成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶，集中在醫(yī)藥、咨詢、服務(wù)、勞務(wù)、商貿(mào)等行業(yè)。
    通常，空殼公司具有以下特征：1、設(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。2、組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員。3、沒有實(shí)際的辦公場(chǎng)所，注冊(cè)時(shí)的場(chǎng)所多為租借。4、有財(cái)產(chǎn)，但沒有相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄。5、沒有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么查？

  有些“空殼公司”的業(yè)務(wù)不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來業(yè)務(wù)卻背離基本的原理。

例如，某高新技術(shù)企業(yè)每年有大量技術(shù)研發(fā)費(fèi)，發(fā)票全部來自于稅收優(yōu)惠地區(qū)，這一問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)做疑點(diǎn)查實(shí)后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。例如，生產(chǎn)醫(yī)藥器械銷售公司，每年發(fā)生大量咨詢費(fèi)的發(fā)票，且都來自國(guó)內(nèi)三十多家注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶。

這種情況是反常的，一定會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，查實(shí)后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。

企業(yè)應(yīng)該怎么做？

企業(yè)注銷之后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)期虛開增值稅專用發(fā)票行為，不再追究已注銷公司的法律責(zé)任，但會(huì)繼續(xù)追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，例如、老板，會(huì)計(jì)等。

企業(yè)除了自己不虛開發(fā)票外，還應(yīng)該擦亮眼睛警惕不要接收虛開發(fā)票，因?yàn)橐坏?duì)方為“假企業(yè)”虛開發(fā)票，即使我們與對(duì)方的業(yè)務(wù)是真實(shí)的，也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

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假出口

  假出口是指公司沒有實(shí)際出口業(yè)務(wù)，而是采用偽造報(bào)關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務(wù)具有如下特征：1、公司申請(qǐng)退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。2、公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展。3、實(shí)地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么查？

通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務(wù)的真實(shí)性。例如，某貿(mào)易公司辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)數(shù)量劇增，且申請(qǐng)退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

近而檢查單證得出發(fā)現(xiàn)，海運(yùn)提單無完整收貨人信息；貨代海運(yùn)提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問題，偽造嫌疑很大。最終深入調(diào)查核實(shí)了騙取出口退稅的違法犯罪事實(shí)。

企業(yè)應(yīng)該怎么做？

根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)極大，絕對(duì)不要因?yàn)橐稽c(diǎn)利益就鋌而走險(xiǎn)。

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假申報(bào)

   假申報(bào)指的是通過申報(bào)材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國(guó)家出臺(tái)的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

在2020年，稅務(wù)與公安機(jī)關(guān)查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進(jìn)行違法活動(dòng)的團(tuán)伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺(tái)，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票4671份，涉案金額達(dá)78億元。

打擊“三假”專項(xiàng)行動(dòng)在今年6月之后將成為一種常規(guī)性的活動(dòng)，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)嚴(yán)監(jiān)管的體系下面臨著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，絕對(duì)不要存有僥幸心理。

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2021

  這4個(gè)行業(yè)將被嚴(yán)查

  2021年在打擊“三假”企業(yè)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊會(huì)實(shí)施有計(jì)劃有安排的稅務(wù)稽查。從各個(gè)跡象分析，2021年稅務(wù)稽查聚集在以下行業(yè)：

一查、建筑企業(yè)二查、醫(yī)藥行業(yè)三緩、電商行業(yè)（暫緩）四備、金融和房地產(chǎn)（備查）建筑企業(yè)主要查延緩確認(rèn)收入、延緩申報(bào)的問題。

醫(yī)藥行業(yè)“空殼公司”和虛開發(fā)票行為猖獗，將從整個(gè)鏈條上下游實(shí)施核查，主要核查會(huì)集中在六個(gè)方面：1、費(fèi)用的真實(shí)性；2、成本的真實(shí)性；3、收入的真實(shí)性；4、票據(jù)使用真實(shí)性；5、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性；6、庫存商品真實(shí)性等。

電商行業(yè)發(fā)展快，監(jiān)管環(huán)境寬松，亂象行為屢見不鮮，國(guó)家稅務(wù)總局于2020年12月10日，公布了《2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級(jí)完善和運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目中標(biāo)公告》，預(yù)示著電商行業(yè)未來必將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)目標(biāo)。

   而針對(duì)電商行業(yè)，主要稽查目標(biāo)會(huì)在以下8個(gè)方面：

   1. 虛假庫存

   2. 虛假票據(jù)

   3. 虛假賬務(wù)

   4. 虛假收入

   5. 虛假成本

   6. 虛假費(fèi)用

   7. 虛假利潤(rùn)

   8. 虛假申報(bào)