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            1. 當(dāng)前位置:首頁>文章中心>政策中心>閱讀數(shù):7905 ??有網(wǎng)友問:從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?這個(gè)問題不能一概而論,需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來分析判斷。 1、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅? 答:需要繳納。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以

              閱讀數(shù):7905 ??有網(wǎng)友問:從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?這個(gè)問題不能一概而論,需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來分析判斷。 1、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅? 答:需要繳納。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以

              發(fā)布時(shí)間:2021-10-30 點(diǎn)擊數(shù):2263
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              ??有網(wǎng)友問:從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?這個(gè)問題不能一概而論,需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來分析判斷。

              1、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?

              答:需要繳納。

              根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。包括銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

              返回手續(xù)費(fèi)收入沒有免稅政策規(guī)定,因此,應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

              2、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額,是否需要繳納企業(yè)所得稅?

              答:符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入,不符合規(guī)定的需要繳納

              根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定,財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

              根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,若同時(shí)符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算三個(gè)條件可以作為不征稅收入。

              根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定:“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。”

              因此,收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外,應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期損益,申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

              3、增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅?

              答:需要繳納。

              根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。

              根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡能同時(shí)符合能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的,可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,同時(shí)要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

              生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

              因此,增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助,不符合不征稅收入的條件,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

              4、企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額,是否需要計(jì)入企業(yè)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?

              答:不需要繳納。

              增值稅是價(jià)外稅,增值稅留抵退稅實(shí)際上減少的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,相當(dāng)于進(jìn)行了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,它不同于增值稅即征即退和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減優(yōu)惠。退還的增值稅增量留抵稅額不需計(jì)入損益科目,不屬于企業(yè)的收入總額,不需繳納企業(yè)所得稅。

               

              來源:河南稅務(wù)、晶晶亮的稅月。