2018年是稅務(wù)改革大年，金稅三期數(shù)據(jù)比對升級、國地稅合并聯(lián)合稽查、社保劃歸稅務(wù)征管、個稅改革……讓還在設(shè)置“兩套賬”的企業(yè)無所遁形，也讓公對私、私對公之間的賬戶走款成為稅務(wù)稽查的重點。

這種轉(zhuǎn)賬方式，千萬別用！

何為對公？何為對私？

對公轉(zhuǎn)賬是通過付款公司的法人代表的開戶銀行賬號對收款公司的法人代表的開戶銀行賬號進行轉(zhuǎn)賬。屬于企業(yè)之前正常的交易往來，也叫公對公轉(zhuǎn)賬。

公對公轉(zhuǎn)賬有同行轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬之分，同行之間轉(zhuǎn)賬一般是即時到賬，跨行轉(zhuǎn)賬則會有所延遲，需要對方提供收款單位名稱、收款單位賬號、收款單位開戶銀行名稱，并開具“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”（合同）、“資金流”（付款）、“發(fā)票流”（開票）三流一致的增值稅專用發(fā)票。

對公賬戶的作用

1、開發(fā)票、扣稅需要對公賬戶，這也是最重要的規(guī)定

2、公司間交易往來需要對公賬戶轉(zhuǎn)款

3、進出口貿(mào)易行業(yè)，需要首先要辦理對公賬戶才能辦理進出口經(jīng)營權(quán)。

4、辦理社保、住房公積金都需要對公賬戶。

對私賬戶的規(guī)定

原則上說，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個人賬戶的，銀行對此也有規(guī)定：通過網(wǎng)上銀行可以給支付個人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權(quán)拒絕處理。

以工商銀行具體規(guī)定為例：

有人問：既然對私轉(zhuǎn)賬有這么多規(guī)定，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況呢？

原因很簡單——避稅！

前幾年，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認證平臺還沒有開通、金三稅系統(tǒng)還沒有上線的時候，對私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗，就是因為當時涉及范圍廣排查難度高，加之監(jiān)管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過這種方式，貨款不走公章、不開票、不上賬，以此偷逃稅款。

但如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴查的重點，不管是公司賬戶還是個人賬戶，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會稅務(wù)機關(guān)盯上。

公對私轉(zhuǎn)賬，風險有哪些？

1、挪用公款

公司賬戶的資金往來一般是擺在明面上有據(jù)可查的，而若是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶，就難以區(qū)分到底款項是公用還是私用的，前段時間某公司財務(wù)人員挪用巨額公款打賞平臺主播的案子還歷歷在目。

根據(jù)法律規(guī)定，公司的資金必須要收到監(jiān)管，不可挪做私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為，嚴重的會被定罪入刑！ 

2、偷稅漏稅

都知道財務(wù)做賬一定是要有原始憑證的，而很多通過個人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項賬面不透明，沒有依法的納稅憑證，很有可能不會提供增值稅發(fā)票，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查，企業(yè)將會面臨巨額補稅懲罰。

3、洗錢嫌疑

一旦個人賬戶大額收款累積次數(shù)過多，就會被銀行列為重點監(jiān)控對象，排查是否存在洗錢的可能。注意，會被列入重點監(jiān)控的不僅僅是金額大，而且是一年內(nèi)收款次數(shù)多的對象，并不是所以大額交易都會被監(jiān)控。

根據(jù)大額支付交易的規(guī)定：個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)屬于大額交易，個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付屬于可疑交易。

案 例

我公司有一筆貨款是客戶以個人的名義打到老板私人賬戶的，老板又從私人賬戶上打到對公賬戶，后來客戶又從公司賬戶將這筆款打入我公司對公賬戶，要求將以前的那筆貨款退回他個人的賬戶。

這樣一來，必須從我公司對公賬戶將這筆款打入老板個人賬戶，再從老板個人賬戶將這筆款打入客戶個人賬戶，可以這樣做嗎？

要是你，你會怎么做？

最為安全的做法就是哪里來的回哪里去，將款項原圖退回。

金三啟用以來，已經(jīng)有很多企業(yè)因為歷史資金流水不明，被系統(tǒng)通過稅務(wù)申報的數(shù)據(jù)排查出了問題，有虛開發(fā)票用來抵稅的，也有壓根沒有入賬的不明收支，都被要求補繳稅款幾十上百萬，不補？就等著稅局的人上門來搬賬本吧！

再次提醒老板和財務(wù)：公司的業(yè)務(wù)往來一定要按照規(guī)定走公帳，千萬不要抱有僥幸心理想著走私賬偷逃稅款，俗話說得好：“常在河邊走，哪有不濕鞋。

這樣發(fā)工資，就是偷稅！

近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局對當?shù)啬持圃炱髽I(yè)進行個稅稽查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2014年-2016年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

場景分析

從本案可以看出，企業(yè)通過虛列人數(shù)、虛增工資的方式虛增薪資費用，并分攤高薪員工的薪水，為企業(yè)達到增加稅前扣除，減少利潤進而少交企業(yè)所得稅，并為高薪員工“節(jié)約”個稅，正可謂打著“一箭雙雕”的如意算盤。

這類操作特點明顯：大部分員工的工資都在起征點上下徘徊，企業(yè)平均薪資值也低于市場平均水平。除此之外，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報的稅后總金額一致，但是給銀行發(fā)的付款指令卻跟申報人數(shù)不符，銀行流水明細跟工資表不匹配；員工參保人數(shù)跟個稅申報人數(shù)也對不上。

這類企業(yè)以為銀行、社保、稅局信息不通暢，又加之違法成本低，于是企圖兩頭隱瞞、蒙混過關(guān)，心存僥幸，自認為手段高明，稅局難以發(fā)現(xiàn)。

風險分析

這種“避稅”方法，屬于知法犯法，情節(jié)嚴重，性質(zhì)惡劣。法律勢必對于這種行為給予嚴懲！

1、企業(yè)虛增費用、虛假申報、少繳企業(yè)所得稅款，該行為以偷稅論處：

稅收征管法明確規(guī)定，納稅人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、企業(yè)作為個人所得稅扣繳義務(wù)人的風險：

企業(yè)幫助員工偷逃個稅，也存在著被處以偷稅罪的風險。稅收征管法規(guī)定，扣繳義務(wù)人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。……扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

刑法對逃避繳納稅款罪（取代了以前的偷稅罪）做出明確的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。……扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰……對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

3、會計人員的風險：

會計法規(guī)定，會計偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。

4、企業(yè)非法利用他人信息的風險：

企業(yè)未經(jīng)同意擅自利用他人信息，并且將信息用于非法得利。這一行為既不道德更不合法，根據(jù)《中華人民共和國居民身份證法》規(guī)定，冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證的，處二百元以上一千元以下罰款，或者處十日以下拘留，有違法所得的，沒收違法所得。冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證實施犯罪活動的，依法追究刑事責任。

萬一被發(fā)現(xiàn)，可能面臨被起訴的風險。前不久西安的王先生就發(fā)現(xiàn)自己的信息冒用發(fā)工資，導(dǎo)致自己無法申請經(jīng)適房，目前已將該企業(yè)起訴。

建 議

如今社保由稅局統(tǒng)一收取，社保和個稅信息不一致的情況下，稅局很容易發(fā)現(xiàn)異常，特別是金稅三期以后，經(jīng)過大數(shù)據(jù)比對，系統(tǒng)更是分分鐘預(yù)警，就看稅局是不是查。

相類似的，很多稅收優(yōu)惠也跟企業(yè)人數(shù)有關(guān)，比如小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠等。有的企業(yè)匯算清繳填列的企業(yè)人數(shù)跟實際繳納個稅的職工人數(shù)對不上。這在以前國地稅未合并時也非常常見，但是隨著國地稅合并，今后甚至可能匯算清繳時不用填寫企業(yè)人數(shù)，直接從個稅申報系統(tǒng)提取。

虛增員工人數(shù)，虛增薪資成本，從而少交企業(yè)所得稅，替員工避個稅，聽起來很美好，但手段太小兒科，稅局稽查成本非常低，一旦被查處，補繳稅款、罰款不用說，更嚴重者，將觸犯刑法，面臨坐牢的風險！

最后，高頓君建議：

企業(yè)按實際員工薪資發(fā)放情況計提費用、申報個稅，老老實實交稅，千萬不要因小失大。會計們遇到老板指使自己做這種違法的事情，請務(wù)必向老板分析利弊，對這種行為說不！

來源：會計網(wǎng)（wwwkuaijicom）作者：樹苗苗、億企贏財稅、中國會計報